例如：境外公司在试点地区为某纳税人提供咨询服务，合同总金额100万元，以接受方为增值税扣缴义务人，则接受方应当扣缴的税额计算如下（假设企业所得税率10%，增值税率6%，城建税、教育附加、地方教育附加合计为增值税额的12%）：

情况一：非居民缴所得税、缴增值税，税款全部由非居民承担

不含增值税的 =4.34 万元

应扣缴所得税 = 94.34 万元 × 10% = 9.43 万元

应扣缴增值税 = 100 万元 / （ 1 + 6% ）× 6% = 5.66 万元

应扣缴城建税、教育费附加、地方教育附加 = 5.66 × 12% = 0.68 万元

“合同总金额” = 100 万元

“本次支付金额”（含税所得）= 100 万元

税后实际支付 = 100万元 — 9.43万元 — 5.66万元 — 0.68万元 = 84.23 万元

情况二：非居民缴所得税、缴增值税，税款全部由中方承担

含所得税额 = 100 万元 / （ 1 —10% —6% × 12% ）= 112.01万元

应扣缴所得税 = 112.01 万元 × 10% = 11.2 万元

应扣缴增值税 = 112.01 万元 × 6% = 6.72 万元

应扣缴城建税、教育费附加、地方教育附加 = 6.72万元 × 12% = 0.81 万元

“合同总金额” = 100 万元

“本次支付金额”= 100 万元 + 11.2万元 + 6.72 + 0.81 = 118.73万元

税后实际支付 =118.73万元 — 11.2万元 — 6.72万元 — 0.81万元 = 100 万元

情况三：非居民不缴所得税、缴增值税，税款全部由非居民承担

应扣缴增值税 = 100 万元 （ 1 + 6% ）× 6% = 5.66 万元

应扣缴城建税、教育费附加、地方教育附加 = 5.66万元 × 12% = 0.68万元

“合同总金额” = 100 万元

“本次支付金额”（含税所得）= 100 万元

税后实际支付 =100万元 —5.66万元 — 0.68万元= 93.66 万元

情况四：非居民不缴所得税、缴增值税，税款全部由中方承担

含所得税额 = 100 万元 / （ 1 —6% × 12% ）= 100.73万元

应扣缴增值税 = 100.73 万元 × 6% = 6.04万元

应扣缴城建税、教育费附加、地方教育附加 = 6.04万元 × 12% = 0.73万元

“合同总金额” = 100 万元

“本次支付金额”= 100 万元 + 6.04万元 — 0.73万元 = 106.77万元

税后实际支付 =106.77万元 — 6.04 万元 — 0.73万元 = 100万元

情况五：非居民缴所得税、缴增值税，所得税由非居民承担、增值税由中方承担

含所得税额 = 100 万元 / （ 1 —6% × 12% ）= 100.73万元

应扣缴所得税 = 100.73 万元 × 10% = 10.07万元

应扣缴增值税 = 100.73 万元 × 6% = 6.04万元

应扣缴城建税、教育费附加、地方教育附加 = 6.04万元 × 12% = 0.73万元

“合同总金额” = 100 万元

“本次支付金额”= 100 万元 / （ 1 — 6% × 12% ）× （1 + 6% ）= 106.77万元

税后实际支付 =106.77万元 — 10.07 万元 — 6.04万元 — 0.72万元 = 89.94万元

情况六：非居民缴所得税、缴增值税，所得税由中方承担、增值税由非居民承担

含所得税额 = 100 万元 / （ 1 + 6% — 10% ）= 104.17万元

应扣缴所得税 = 104.17 万元 × 10% = 10.42万元

应扣缴增值税 = 104.17 万元 × 6% = 6.25万元

应扣缴城建税、教育费附加、地方教育附加 = 6.25万元 × 12% = 0.75万元

“合同总金额” = 100 万元

“本次支付金额”= 100 万元 + 10.42万元 = 110.42万元

税后实际支付 =110.42万元 — 10.42 万元 — 6.25万元 — 0.75万元 = 93万元