01

出租住房

开具增值税普通发票或不需要开具发票

02

出租非住房

开具增值税普通发票或不需要开具发票

03

案例分析

假设张三在中山市西区出租个人住房取得月租金收入6000元（一次性收取），2023年5月申请代开增值税普通发票，那么实际应缴纳税费分别是：

（1）月租金不超过10万元，免征增值税

（2）城建税、教育费附加、地方教育附加以纳税人实际缴纳的增值税税额为计税依据，因增值税免征，上述税费也免征。

（3）房产税=6000×4%×50%=120元

（4）个人所得税采用核定征收方式的，应纳税额=6000×2.7%=162元

假设李四在中山市西区升华路出租非住房（假设土地面积为700平方米），租赁时间为2023年5月-2024年4月，月租金收入120000元，合同载明总金额1440000元。现取得2023年5月租金申请代开5月份收入增值税普通发票，那么实际应缴纳税费分别是：

按月缴纳:

（1）增值税=120000÷（1+5%）×5%=5714.29（元）

（2）城建税=5714.29×7%×50%=200元

教育费附加=5714.29×3%×50%=85.71元

地方教育附加=5714.29×2%×50%=57.14元

（3）房产税=（120000-5714.29）×12%×50%=6857.14元

（4）个人所得税采用核定征收方式的，应纳税额=（120000-5714.29）×2.7%=3085.71元

一次性缴纳：

（1）城镇土地使用税年应纳税额=700×8×50%=2800元（年税额为8元/平方米，于每年10月-12月一次性征收）

（2）印花税=1440000×0.1%×50%=720元